浅谈目前我国国库电子化及内部控制机制(精选多篇)

第一篇：浅谈目前我国国库电子化及内部控制机制

浅谈目前我国国库电子化及内部控制机制近几年，随着我国国库电子化的蓬勃发展，以及国库业务的不断创新，电子化已为我国国库内部控制广泛应用，控制的内容，由会计业务扩展到经营管理的各个方面，大大增强了国库控制风险的防范能力，为进一步推动我国财政体制改革，逐步建立公共财政奠定了坚实的基础。那么，什么是国库电子化呢？现阶段为什么要实行国库电子

化以及国库电子化环境下的控制的构成机制是什么呢？本文针对对这些问题做了些粗浅探讨，仅供参考。一、什么是国库电子化？国库电子化指的是国库管理、核算改变以往手工核算的方法，充分利用电子技术、网络技术，创建信息平台，实现电脑核算、记账、及数据处理的工作方式。二、现阶段实行国库电子化的意义国库电子化、网络化的建设给国库会计核算带来深刻的变革，对完善国库职能产生了积极的推动作用，促进了国库职能向“核算、管理并重”型转变。体现在：1电子化建设带来国库会计核算的深刻变革以我区支库为例，在1986年人行、工行分设时，每天只有两三笔业务，全年预算收支合计不超过1千万元。而2014年，我区支库全年共组织预算收入3.8亿元，办理预算拨款3.2亿元，年业务量累计9.9万笔。具体体现在：（1）.会计核算手段从最初的手工记账逐渐发展到计算机处理、纵向联网。从1990年国库电子化刚起步时的东海微机，到90年代后期的hp486、hp586，一直发展到今天的pⅲ、pⅳ，微机配置水平不断提高，为国库会计核算提供了优良的硬件。(2).为适应不同时期的财税体制改革的需要，国库会计应用软件不断升级换代。从1990年的税款报解程序到2014年的国家金库综合业务系统的推广应用，再到2014年的国库会计核算系统，软件更新速度加快，业务集成度和功能扩展性更加优化，极大地减轻了国库人员的劳动强度，提高了国库会计核算效率和质量，有效地防范了资金风险。1990年10月，我区支库开始应用税款报解程序处理国库业务。这是国库电子化的开端，也是国库会计核算的第一次革命。（3）、为了推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。2014年国库部门推广应用e2.0国库核算应用软件，不但能够处理现有的全部国库会计核算业务，而且具有独立性、开放性和前瞻性，容纳了同城票据交换、内部往来、支付系统往来、国库单一账户、横向联网等子系统，实现了与支付系统、同城交换、国库内部往来等系统的直接连接，为用户提供开放性操作平台。2、网络化是国库电子化的必然趋势（1）、网络化是国库电子化的必然趋势在信息时代，网络已渗透并联接所有的经济部门。这将催生国库管理的第二次革命，那就是表示单纯以会计电算化为主旨的国库电子化模式已过时，而利用先进的网络技术，在国库、财政、征收机关、商业银行、上下级国库之间建立国库电子网络系统，实现信息资源共享，真正实现国库业务的网络化实时处理，成为了国库电子化发展的必然趋势，也是现阶段国库电子化工作的制高点。（2）、国库单一账户体系决定了国库网络的功能和结构建立国库单一账户体系是财政国库管理制度改革的核心。它决定了国库电子网络系统的功能和结构，那就是以国库为中心，与当地的财政、征收机关、商业银行以及上下级国库之间建立网络联接，自动处理预算收入收纳、报解和预算支出拨付业务。该系统包括国库业务横向联网和纵向联网。经过多年建设，国库系统已基本实现内部纵向联网。但是由于国库、财政、征收机关、商业银行等部门的网络建设各自为政，相对独立，从而导致横向联网尚处于起步阶段，无缝衔接难以实现，致使一笔税款要在纳税单位、代理银行、征收机关、国库和财政等部门重复处理，造成极大的资源浪费。（3）、国库发展迫切需要业务的网络化处理在社会主义市场经济体制下，多种所有制形式并存造成财政收支项目日趋细化，财政收支规模加速扩张，使得国库业务量大、劳动强度高、税款入库环节多、监督手段落后、资金风险高等不足之处日益突出，客观上迫切需要国库、财政、征收机关、商业银行等部门合作更密切、更协调。而只有进一步推进国库网络化建设，真正实现国库业务的网络化处理，才能把国库人员从繁重的核算业务中解脱出来，有利于提高国库分析质量和国库管理水平，防范国库资金风险，促进国库从核算型向核算管理型转变。3、促进国库职能向“核算、管理并重”型转变（1）、国库会计核算自成体系，对充实区支库人员提出了新的要求e2.0正式运行后，区支库作为中心支库的子系统，通过“国库内部往来”汇划资金，使区支库独立摆放，独立地处理收支账务、编制报表、办理联行查询查复、凭证装订保管和事后监督等相关事项，成为区支行一个业务较为独立的部门。同时，e2.0对国库岗位设置也提出了新的要求。按照内控制度规定和操作流程需要，区支库至少需设置会计主管岗、明细岗、资金岗、综合岗等六

个岗位，并且系统不允许兼岗。除核算职能外，区支库还担负着对乡镇金库进行业务指导、培训、检查、监督等管理职能。因此，在目前区支行国库与会计部门合署办公的情况下，人员相互兼职，国库专职人员较少，无法充分履行管理职能。为充分履行国库职能，人民银行应抓住机遇，健全国库机构，保障国库人员的配足配齐，保证国库人员不再在会计岗位兼职，促进国库稳

定发展。（2）、国库单一账户体系的建立，拓展了区支库的职能空间建立国库单一账户体系是财政国库管理制度改革的核心，它拓宽了区支库的服务空间，使区支库的服务对象由原来有限的辖区内的预算单位转变为面向社会广大商品、劳务的提供者和实行跨区域支付，成为公共财政框架中国库资金收付的枢纽。为更好地履行职能，客观上要求国库有更多的独立性和自主权。因此，在财政国库制度改革中，理顺国库管理体制势在必行。（3）、确立国库机构、人员、经费的相对独立机制成为必然选择在中央银行管理体制改革的形势下，应进一步明确由人民银行总行领导、国库机构单设、人员编制和经费单列、业务垂直领导、会计核算独立的新的国库管理体制。基层国库与当地人民银行不再具有隶属关系，而是直接接受上级国库的领导。（4）、e2.0为区支库职能转型创造了良机随着e2.0在运行中的逐步完善，国库部门将拥有自己的联行系统，业务将实现网络化实时处理，电子化、网络化程度进入到更高的水平，在一定程度上把国库人员从繁琐的核算业务中解脱出来。不但有更多时间和精力深入调查研究、开展业务检查监督，而且更新了管理目标和管理理念，改变了传统的管理方法和习惯，促使国库职能由传统的重核算、轻管理向核算与管理并重转变。一是有利于核算管理，重点加强对缴款书、拨款凭证的要素审核，定期与财政、征收机关、乡镇金库对账，切实防范国库资金风险；二是有利于现场监督，重点监督延压税款、过渡账户、退库等事项；三是有利于内部管理，重点防范员工素质风险，健全内部制约机制和事后监督制度，防止内部案件的发生。三、国库电子化环境下的控制的构成机制国库电子化环境下的控制的构成机制由控制环境、控制制度和控制程序三部分组成：1、控 ……此处隐藏9843个字……查官员的经管责任，其实质是对定期报表的审核制度。

到了秦朝，我国历史上封建专制的中央集权王朝成立了，秦国在社会经济生活各方面不仅存在内部控制制度，而且内部控制已经法规化，开始实行严密的上计制度和御史监察制度。皇帝下设三公（丞相、大尉、御史大夫）和九卿，审计工作置于御史监察机构的统辖下，在御史大夫之下，设侍御史和监御史，协助御史大夫专职监督全国的民政、财政和财物审计事项。作为皇帝有效监督控制中央和地方各级官吏御用工具和耳目的御史监察机构，位高权重，在政治、经济和司法领域都享有较高的地位，政治上督察百官的奸邪逆恶；经济上弹举百官赃罪，参与官吏勾考账簿、审查钱粮审计和维护财经法纪；司法上还掌有治理大狱、参予审理狱讼，会同司法部门明察大案和司法监督职权。另外，在每年全国上计时，御史大夫作为主持者之一，监督上计制度的贯彻执行。

内部控制的完善阶段处于封建社会的盛世——唐朝。那时，我国的社会经济发展已处于世界中心，经济社会的发展需要完善的内部

控制，内部控制的完善也促进了经济管理的加强，推动了社会经济的发展。

宋朝初期，朝廷即开始尝试革新之旅，试图在中央机构内部建立起财计管理与财计监督两套班子，从而为审计监督职权的经常有效行使提供机构和人员保障。 北宋时，天下财计归三司（盐铁、度之、户部）。三司各设勾院，负责“勾稽天下所申三部金谷百物出纳帐籍”。在三司勾院之外、三司之下，还设有一些机构执掌审计职权。 岗位轮换控制是内部牵制的一种重要手段与方式。 据《宋史食货》记载，北宋时期，政府为了防止官员长期供职于某个岗位而滋生贪污资财的念头，特别作出“主库吏三年一易”的规定，也就是主管仓库的官员必须三年更换一次。这是我国较早见诸文字的岗位轮换控制措施。从宋朝起我国封建社会开始由盛转衰，内部控制也由此而落后于西方国家。

当然，古代的内部控制与今天的内部控制有所不同，古代的内部控制主要服务于公共治理，以国家内部控制为主，而现代的内部控制既服务于公共治理更服务于公司治理，以企业内部控制为主。由于现代社会分工越来越细，所以现代社会的内部控制比古代社会显得更为必要。但是，在建立和健全企业内部控制时，不仅要学习和引进西方国家的先进经验，更要认真研究我国古代内部控制的理论与实践，以建立适合中国国情、具有本土特色的内部控制。我国古代的很多管理思想是值得现代人学习、研究、继承和发扬的。

第五篇：加强财政内部控制确保国库资金安全

加强财政内部控制确保国库资金安全

刘爱云

国库集中收付制度改革，是以国库单一帐户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理。财政部门是持有和管理国库单一帐户体系的职能部门，保证财政资金的安全，责无旁贷。实行国库集中收付制度后，针对财政管理中普遍存在的问题，为保证资金安全，笔者认为财政部门应该从以下几个方面加强内部控制：

一、 国库资金控制

国库部门资金包括财政预算资金、预算外资金和特定用途的专项资金三块。一是财政预算资金的控制。财政要严格按规定的审批程序办理收入退库，严格按照预算资金的拨付程序拨款，要按月和税务、人民银行国库进行预算收入、支出的对帐，确保数字准确一致。

二是预算外资金的控制。各地预算外资金具体管理方式不同，国库部门有的只管资

金不管专户会计核算，有的既管资金又管专户会计核算，但都要按月和商业银行核对银行存款余额，还要与非税收入管理部门核对预算外资金收入、与有关科室核对支出。

三是专项资金的控制。各地专项资金具体管理方式不同，国库部门有的只管资金不

管会计核算，有的既管资金又管会计核算，但都要按月和商业银行核对银行存款余额，还要与有关科室核对收支。

二、 不相容职务相互分离，定期进行岗位轮换

所谓不相容职务，是指那些如果一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩

盖其错误和舞弊行为的职务。财政内部涉及财政资金安全的不相容职务有：授权批准与预算科及业务科室经办、业务科室经办与国库总预算会计、国库总预算会计与国库拨款经办、国库专项资金出纳与业务科室专项资金会计、支付中心预算会计与出纳会计、预算科及业务科室经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，使不相容职务和岗位之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。

财政部门对会计核算岗位设置a、b岗，原则上实行定期轮岗，为便于工作，每次可对其中一个岗位轮换。

三、 财政资金拨付程序控制

由预算科编制年度预算，经预算编制领导小组审核批准后，报人大审批，批复后的

预算由预算科作为年度可执行指标录入，执行过程中指标的追加、追减调整由预算科按审批程序审批后调整；业务科室在指标限额内审核预算单位月用款计划，经国库科批复后，下达到各预算单位，抄送给支付中心；支付中心按照国库科批复的分月用款计划，审核单位申请后，开具支付凭证，补足备用金或通知银行付款；国库科按支付中心传递的代理银行资金支出汇总表，通知人民银行清算。

四、 票据控制

明确商业银行支票的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，

加强安全防范，防止空白票据遗失和被盗用。

《预算拨款凭证》应该统一编号，加强保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，

防止空白票据遗失和被盗用。

五、 印章控制

财务专用章应专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的

全部印章。同时严格履行签字或盖章手续。

六、 内部审计控制

多年来，财政监督检查办公室主要对使用财政性资金的行政事业单位及下级财政部门

进行监督检查。目前财政部门内部审计存在薄弱环节，笔者认为，财政监督检查办公室可履行财政内部审计职责，对财政性资金进行事前、事中、事后监督。

七、 电子信息技术控制

电子信息技术控制的内容包括两个方面：一是实现内部控制手段的电子信息化，尽

可能地减少和消除人为操纵的因素，变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和控制。二是对电子信息系统的控制。具体地讲，既要加强对系统开发、维护人员的控制，还要加强对数据和文字输入、输出、保存等有关人员的控制，保障电子信息系统及网络的安全。

八、 人员素质控制

各级财政部门领导要高度重视安全防范工作。一方面各级财政部门要开展政治思想

教育，引导财政干部树立正确的人生观、世界观和价值观，从思想上彻底清除享乐主义、拜金主义等腐朽观念。财政纪检部门要及时掌握单位人员，尤其重要岗位人员的思想、生活等各方面状况，帮助解决实际困难，及时发现其不正常的思想动向，积极开展职业道德教育，使其树立敬业爱岗、忠于职守的良好职业道德。另一方面，加强业务学习，全面提高业务素质，减少因不严格执行规章制度、不规范操作可能出现的资金安全风险。

（安阳县财政局国库股）